Всё о строительстве, отделке и ремонте домов и квартир. Форум, блоги, чат. Дом СоветовЪ.

Вниманию индивидуальных предпринимателей, применявших упрощенную систему налогообложения в 2021 году!

С 1 января 2022 года исключается возможность применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) с уплатой НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Для того чтобы остаться в 2022 году плательщиком НДС, индивидуальные предприниматели могут добровольно отказаться от УСН, проставив соответствующую отметку на титульном листе декларации по налогу при УСН за IV квартал 2021 года, и перейти на уплату подоходного налога (подп. 1.2.2 ст. 326 НК-2022, подп. 6.2 ст. 327 НК-2021). Для этого не позднее 20 января 2022 года необходимо подать в налоговый орган уведомление о принятом решении об уплате НДС по установленной форме (подп. 1.3 ст. 113 НК-2022).

Важно! Одновременно в 2022 году сохраняются случаи обязательной уплаты НДС:
 при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
 при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
 по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (п. 2 ст. 326 НК-2022);
 по суммам НДС, излишне предъявленным в ЭСЧФ и первичных учетных документах в соответствии с подп. 7.1 ст. 129 НК-2022 (подп. 8.1.2 ст. 129 НК-2022).
Напомним, ранее в перечисленных случаях плательщики налога при УСН также уплачивали НДС в обязательном порядке, даже при применении УСН без НДС (п. 2 ст. 326 НК-2021).

Увеличена ставка налога при УСН - 6% в отношении валовой выручки, при этом сохранена ставка в размере 16% (ст. 329 НК-2022).
Отчетным периодом с 2022 года признается только календарный квартал (п. 2 ст. 330 НК-2022).
Увеличены значения критериев для перехода на УСН и применения этой системы налогообложения:
- для перехода на УСН валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев года, предшествующего году перехода, должна составлять не более 375 000 руб. (абз. 3 ч. 1 п. 2 ст. 327 НК-2022);
- для применения УСН в 2022 году ИП должен соблюдать значение валовой выручки не более 500 000 руб.

Обращаем внимание, с 1 января 2022 года не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением:
 туристической деятельности;
 деятельности в сфере здравоохранения;
 деятельности сухопутного транспорта;
 услуг по общественному питанию;
 деятельности в области компьютерного программирования.
Право на УСН в 2022 году остается у ИП, которые реализуют поименованные выше услуги, а также осуществляют торговлю товарами, выполнение работ и реализацию имущественных прав (при соблюдении иных общих ограничений п. 2 ст. 324 и п. 6 ст. 327 НК-2022).
Следовательно, ИП, которые оказывают услуги, не поименованные выше, не могут в 2022 году применять УСН.

---------- Сообщение добавлено в 22:25 ---------- Предыдущее было в 22:25 ----------

Чем выполнение работ отличается от услуг? И какие работы можно на УСН?

---------- Сообщение добавлено в 22:27 ---------- Предыдущее было в 22:25 ----------

И ещё одно письмо:

С 1 января 2022 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) индивидуальные предприниматели (далее – ИП), оказывающие услуги, за исключением:
 туристической деятельности;
 деятельности в сфере здравоохранения;
 деятельности сухопутного транспорта;
 услуг по общественному питанию;
 деятельности в области компьютерного программирования.
Право на УСН в 2022 году остается у ИП, которые реализуют поименованные выше услуги, а также осуществляют торговлю товарами, выполнение работ и реализацию имущественных прав (при соблюдении иных общих ограничений п. 2 ст. 324 и п. 6 ст. 327 НК-2022).
Следовательно, ИП, которые оказывают услуги, не поименованные выше, не могут в 2022 году применять УСН.

Важно! Для определения понятий «услуга» и «работа» необходимо исходить из терминов, приведенных в подп. 2.21 и 2.30 ст. 13 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее НК-2022).
услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.
работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Подробное разъяснение размещено на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь во вкладке «Разъяснения».

ИП, утратившим право на УСН, уведомлять налоговый орган о прекращении ее применения не нужно, поскольку в данном случае имеет место не добровольный отказ от применения УСН.
В 2022 году такие ИП могут уплачивать:

* Единый налог с ИП и иных физических лиц (далее - единый налог), если оказываемые услуги признаются объектом этого налога. В этом случае для перехода ИП обязан представить декларацию по единому налогу и уплатить налог не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности (ч. 2 п. 26 ст. 342 НК-2022).

*Подоходный налог. В этом случае предварительного оповещения о начале применения общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога не требуется. Декларация по подоходному налогу представляется по итогам отчетного квартала (п. 3 ст. 217 НК-2022).

Исключается возможность применения УСН с уплатой НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Для того чтобы остаться в 2022 году плательщиком НДС, ИП может добровольно отказаться от УСН, проставив соответствующую отметку на титульном листе декларации по налогу при УСН за IV квартал 2021 г., и перейти на уплату подоходного налога (подп. 1.2.2 ст. 326 НК-2022, подп. 6.2 ст. 327 НК-2021). При этом ИП не позднее 20 января 2022 года необходимо подать в налоговый орган уведомление о принятом решении об уплате НДС по установленной форме (подп. 1.3 ст. 113 НК-2022).

Важно! Одновременно в 2022 году сохраняются случаи обязательной уплаты НДС:
 при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
 при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
 по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (п. 2 ст. 326 НК-2022);
 по суммам НДС, излишне предъявленным в ЭСЧФ и первичных учетных документах в соответствии с подп. 7.1 ст. 129 НК-2022 (подп. 8.1.2 ст. 129 НК-2022).
Напомним, ранее в перечисленных случаях плательщики налога при УСН также уплачивали НДС в обязательном порядке, даже при применении УСН без НДС (п. 2 ст. 326 НК-2021).

Увеличена ставка налога при УСН - 6% в отношении валовой выручки, при этом сохранена ставка в размере 16% (ст. 329 НК-2022).

Отчетным периодом с 2022 года признается только календарный квартал (п. 2 ст. 330 НК-2022).

Увеличены значения критериев для перехода на УСН и применения этой системы налогообложения:
- для перехода на УСН валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев года, предшествующего году перехода, должна составлять не более 375 000 руб. (абз. 3 ч. 1 п. 2 ст. 327 НК-2022);
- для применения УСН в 2022 году ИП должен соблюдать значение валовой выручки не более 500 000 руб. (подп. 6.3.2 ст. 327 НК-2022).